Электронные счета-фактуры в 2019 году
Напоминаем вам, что с 01 января 2019 года все налогоплательщики обязаны выписывать электронные счета-фактуры.
В связи с этим даем разъяснения:
На основании пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года при совершении оборота по реализации товаров работ и услуг обязаны выписывать ЭСФ:
1) плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
3) налогоплательщики, которые продают товары из Перечня изъятий;
4) комиссионер, неплательщик НДС (в соответствии со статьей 416 НК РК);
5) экспедитор, неплательщик НДС (в соответствии со статьей 415 НК РК);
6) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
А так же обращаем ваше внимание:
На основании пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса РК выписка счет фактуры не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
- Наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминал оплаты услуг;
- С применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) при оформлении перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;
6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 налогового Кодекса (по финансовым операциям, освобожденным от налога на добавленную стоимость).
Учитывая изложенное, при реализации импортированных товаров выписка ЭСФ не требуется в случаях, предусмотренных подпунктами 1-6 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса.
Сроки выписки счетов-фактур.
Счета-фактуры нужно выписывать в течение 15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Предусмотрены ситуации, для которых установлены иные сроки выписки:
20 календарных дней после даты совершения оборота — в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта;
до 20 числа следующего месяца, на который приходится дата совершения оборота по услугам:
— коммунальным (энергия, вода, свет, газ, связь);
— по перевозке на железнодорожном и воздушном транспорте;
— по договору экспедиции;
— по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов;
— оператора вагонов (контейнеров);
— системные услуги;
— по предоставлению кредита (займа, микрокредита);
— облагаемых НДС банковских операций.
до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом — при реализации импортером товаров, ввезенных с территории ЕАЭС на территорию РК;
до 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала;
5 лет – в случаях, указанных в подпунктах 1 – 4 п.13 ст. 412 НК РК, когда не требуется выписка счёта-фактуры (по требованию покупателя).