Мы в твиттере    Мы в ФэйсБук    Мы ВКонтакте   
8 (727) 333 51 36
Получить полезную статью

Новая рубрика
Новая рубрика

Налогообложение в ломбардах. Пример расчета 4

Уважаемые клиенты,

Мы продолжаем рассматривать налогообложение операций в ломбардах связанную с их специфической деятельностью. А так же основные моменты налогообложения связанные с КПН и НДС. Сегодня мы рассмотрим последний из примеров по КПН.

Влияние на расчет КПН отчуждение автомобиля и его дальнейшая реализация, которые совершены в разных налоговых периодах.

Пример 4:

Ломбард в 2013 году предоставил заем физическому лицу на два месяца в размере 3 000 000 тенге под 17% годовых под залог легковой автомашины. По истечение срока кредитования заем не был возвращен и по истечение двух месяцев от момента выдачи займа, автомашина была принята на баланс для использования как основное средство а затем реализовано за 5 000 000 тенге включая НДС. Автомобиль реализован в 2014 году.

Так как автомобиль сначала был предоставлен под залог, то при заполнении декларации КПН за 2013 год, по строке «доходы» сумма вознаграждения указывается как доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса в размере 85 000 тенге  (3 000 000 × 17% /12 × 2 мес.).

Затем, ломбард в 2013 году будет использовать автомобиль как основное средство, и при заполнении декларации по КПН он будет включен в поступление фиксированного актива за 2013 год. В строке «вычетов по фиксированным активам» указывается сумма, определяемая в соответствии со статьями 116 — 122 Налогового кодекса на сумму 1 250 000 (по второй группе с нормой амортизации 25% — 5 000 000 × 25%). Если рассматривать только эту операцию, то налогооблагаемый убыток по этой операции в размере 1 165 000 тенге (85 000 тенге — 1 250 000 тенге), и будет зафиксирован в декларации по КПН.

В 2014 году сумма фиксированного актива на начало 2014 года составит 3 750 000 тенге (5 000 000 — 1 250 000 сумма (амортизации за 2013 год), отсюда по строке «доход от выбытия фиксированных активов» указывается, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса 1 250 000 тенге (5 000 000 — 3 750 000). Если рассматривать только эту операцию налогооблагаемый доход по этой операции составит 1 250 000 тенге.

Вспомним, что в 2013 году у компании был переносимый убыток в сумме 1 165 000 тенге. Следовательно, получается, что в 2014 году налогооблагаемый доход с учетом переносимых убытков с 2013 года составит 85 000 тенге (1 250 000 тенге — 1 165 000 тенге).

В следующем выпуске рассмотрим на примерах начисление НДС и отражение их в налоговой отчетности.

КПН — корпоративный подоходный налог;

НДС — налог на добавленную стоимость;

СГД — совокупный годовой доход.

Если у Вас имеются вопросы по бухгалтерскому и (или) налоговому учету мы, аудиторская компания «HELP» дадим на них ответ. Также мы разрабатываем для Вашей компании проект Учетной политики и проведем независимый аудит.

Примечание: дата выпуска данной информационной статьи июнь 2014года.

При неправильном истолковании читателями данной статьи, компания «HELP» не несет ответственности за возможные последствия для читателя, так как Информационные статьи, публикуемые компанией «HELP» носят рекомендательный характер и основы на нормативных документах, действующих на дату выпуска Информационной статьи и не могут быть применены к другим периодам без дополнительного анализа.


Поделится в соц.сетях

Опубликовал: 12-08-2014 / Раздел: Статьи по налоговому учету

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ

Комментариев нет