Мы в твиттере    Мы в ФэйсБук    Мы ВКонтакте   
8 (727) 333 51 36
Получить полезную статью

Новая рубрика
Новая рубрика

Налогообложение в ломбардах. Пример расчета 3

Уважаемые клиенты,

Мы продолжаем рассматривать налогообложение операций в ломбардах связанное с их специфической деятельностью. А так же основные моменты налогообложения связанные с КПН и НДС. Сегодня мы рассмотрим еще один пример влияния на КПН.

В случае не возврата предоставленного займа ломбард вправе реализовать, предоставленное в залог имущество. Реализация заложенного имущества включается в СГД ломбарда.

В момент выдачи займа имущество остается у должника, но, в случае не возврата должником предоставленного займа (по истечении периода кредитования), заложенное имущество переходит в собственность заемщика (ломбарда) по сумме переданного займа, а вырученная сумма за минусом НДС включается в совокупный годовой доход.

В итоге ломбард приобрел имущество за сумму предоставленного займа с одной стороны, с другой стороны, он это имущество реализовал.

Пример 3:

Ломбард в 2013 году предоставил заем физическому лицу на два месяца в размере 3 000 000 тенге под 17% годовых под залог легковой автомашины. По истечении срока кредитования заем не был возвращен, а по истечениии 2 месяцев с момента выдачи займа, автомашина была принята ломбардом на баланс в качестве основного средства. Реализована за 5 000 000 тенге включая НДС.

Так как ломбард будет использовать автомобиль как основное средство. При отчуждении от должника автомобиль будет отнесен ломбардом на основные средства и при заполнении КПН включен в фиксированные активы за 2013 год. По строке 100.00.001 будет указан доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса в размере 4 485 000 тенге, которая состоит из суммы доходов — 85 000 тенге как доход от вознаграждения (3 000 000 × 17% /12 × 2 мес.) и 4 400 000 (5 000 000 — 12% НДС) как доход от реализации автомобиля.

По строке 100.00.008 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса 1 400 000 тенге (4 400 000 — 3 000 000).

Если рассматривать только эту операцию налогооблагаемый доход по этой операции составит 1 485 000 тенге (1 400 000 + 85 000), что дает КПН в сумме 297 000 тенге. (1 485 000 × 20%).

Предыдущие примеры были приведены при совершении операций в одном налоговом периоде. Как повлияет на расчет КПН отчуждение автомобиля и его дальнейшая реализация, которые совершены в разных налоговых периодах мы рассмотрим в следующем выпуске.

КПН — корпоративный подоходный налог;

НДС — налог на добавленную стоимость;

СГД — совокупный годовой доход.

Если у Вас имеются вопросы по бухгалтерскому и (или) налоговому учету мы, аудиторская компания «HELP» дадим на них ответ. Также мы разрабатываем для Вашей компании проект Учетной политики и проведем независимый аудит.

Примечание: дата выпуска данной информационной статьи июль 2014года.

При неправильном истолковании читателями данной статьи, компания «HELP» не несет ответственности за возможные последствия для читателя, так как Информационные статьи, публикуемые компанией «HELP» носят рекомендательный характер и основы на нормативных документах, действующих на дату выпуска Информационной статьи и не могут быть применены к другим периодам без дополнительного анализа.


Поделится в соц.сетях

Опубликовал: 11-08-2014 / Раздел: Статьи по налоговому учету

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ

Комментариев нет